Wann sind Sie in Polen steuerlich ansässig? 183-Tage-Regel erklärt

Wann sind Sie in Polen steuerlich ansässig?

Art. 3 Abs. 1a des polnischen Einkommensteuergesetzes nennt zwei voneinander unabhängige Kriterien. Eine natürliche Person gilt nach polnischem innerstaatlichem Recht als in Polen steuerlich ansässig, wenn sie:

• in Polen den Mittelpunkt ihrer persönlichen oder wirtschaftlichen Interessen, also den Mittelpunkt der Lebensinteressen, hat oder
• sich in Polen länger als 183 Tage im Steuerjahr aufhält.

Das Wort „oder“ ist entscheidend. Es ist nicht erforderlich, beide Voraussetzungen gleichzeitig zu erfüllen. Wer seinen familiären und wirtschaftlichen Lebensmittelpunkt nach Polen verlagert, kann deshalb bereits vor Überschreiten der 183-Tage-Grenze steuerlich ansässig werden.

Umgekehrt entscheidet weder eine polnische Meldeadresse noch eine Aufenthaltsgenehmigung allein über die steuerliche Ansässigkeit. Maßgeblich sind die tatsächlichen persönlichen, wirtschaftlichen und zeitlichen Verbindungen.

Die 183-Tage-Regel für die steuerliche Ansässigkeit in Polen

Nach polnischem innerstaatlichem Recht ist die Aufenthaltsdauer innerhalb des Steuerjahres zu prüfen. Bei natürlichen Personen entspricht das Steuerjahr grundsätzlich dem Kalenderjahr. Wer sich in einem Kalenderjahr länger als 183 Tage in Polen aufhält, erfüllt dieses Kriterium für die polnische steuerliche Ansässigkeit.

Die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen. Nach den Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums wird nach Tagen der physischen Anwesenheit gezählt. Auch Ankunfts- und Abreisetage werden grundsätzlich als Aufenthaltstage berücksichtigt.

Mittelpunkt der persönlichen oder wirtschaftlichen Interessen

Das zweite Kriterium ist in vielen grenzüberschreitenden Fällen wichtiger als die reine Zahl der Aufenthaltstage. Entscheidend ist, wo sich Ihre engeren persönlichen oder wirtschaftlichen Beziehungen befinden.

Bei den persönlichen Interessen werden insbesondere familiäre und soziale Bindungen betrachtet. Bei den wirtschaftlichen Interessen geht es unter anderem um den Ort der beruflichen Tätigkeit, wesentliche Einkommensquellen, Immobilien, Investitionen, Bankverbindungen und die tatsächliche Verwaltung des eigenen Vermögens.

Kein einzelner Faktor entscheidet in jedem Fall. Die Gesamtumstände müssen zusammen betrachtet werden. Bei einer Familie hat der tatsächliche Familienwohnsitz regelmäßig besonderes Gewicht.

Kann sich die steuerliche Ansässigkeit im Laufe des Jahres ändern?

Ja. Das polnische Finanzministerium erkennt ausdrücklich an, dass sich die steuerliche Ansässigkeit während eines Steuerjahres ändern kann. Das ist vor allem bei einem dauerhaften Umzug nach Polen oder aus Polen relevant.

Zieht eine Person beispielsweise im Laufe des Jahres mit ihrer Familie dauerhaft von Deutschland nach Polen, gibt die bisherige Wohnung auf und richtet ihren tatsächlichen Lebensmittelpunkt in Polen ein, kann die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem Zeitpunkt beginnen, an dem sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen nach Polen verlagert.

Diese unterjährige Betrachtung ist der Grund, warum die Aussage „mehr als 183 Tage bedeutet automatisch Welteinkommensbesteuerung ab 1. Januar“ zu pauschal ist. Bei einem tatsächlichen Wohnsitzwechsel sind Zeitpunkt, Lebensumstände und das anwendbare DBA gemeinsam zu prüfen.

Doppelansässigkeit: Was gilt, wenn auch Deutschland Sie als Steuerresidenten behandelt?

Es ist möglich, dass Polen und ein anderer Staat Sie nach ihren jeweiligen nationalen Regeln gleichzeitig als steuerlich ansässig ansehen. Dann ist das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen zu prüfen.

Die meisten polnischen DBA enthalten sogenannte Tie-Breaker-Regeln. Typischerweise wird zunächst geprüft, wo eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht. Besteht eine Wohnstätte in beiden Staaten, folgt die Prüfung des Mittelpunkts der Lebensinteressen. Danach können der gewöhnliche Aufenthalt, die Staatsangehörigkeit und letztlich ein Verständigungsverfahren zwischen den Behörden relevant werden.

Bei Personen mit Verbindungen zu Deutschland ist daher nicht nur das polnische Einkommensteuergesetz maßgeblich. Das DBA Deutschland-Polen kann entscheiden, welchem Staat die abkommensrechtliche Ansässigkeit zugeordnet wird und wie einzelne Einkunftsarten besteuert werden.

Welche Folgen hat die polnische steuerliche Ansässigkeit?

Eine in Polen steuerlich ansässige Person unterliegt grundsätzlich der unbeschränkten Steuerpflicht. Damit werden aus polnischer Sicht auch ausländische Einkünfte relevant. Ob und in welcher Höhe Polen diese tatsächlich besteuert, hängt von der Einkunftsart und dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen ab.

Für die praktische Jahreserklärung ist außerdem zu unterscheiden, welche Formulare für die jeweilige Einkunftsart gelten. Arbeitslohn und andere allgemeine Auslandseinkünfte werden typischerweise über PIT-36 abgerechnet. Kapitalgewinne aus Aktien, ETFs oder ausländischen Brokerkonten können PIT-38 betreffen. Private Vermietungseinkünfte werden nach den seit 2023 geltenden Regeln grundsätzlich über PIT-28 abgerechnet.

Eine ausführliche Darstellung finden Sie in unserem Leitfaden zu Auslandseinkünften in Polen. Für Kapitalerträge gibt es zusätzlich die PIT-38-Leistung für ausländische Broker.

Wann muss die polnische Steuererklärung abgegeben werden?

Die jährliche polnische PIT-Erklärung wird grundsätzlich im Folgejahr abgegeben. Für PIT-36 und PIT-38 endet die reguläre Frist am 30. April des Folgejahres. Einkünfte des Jahres 2025 waren daher grundsätzlich bis zum 30. April 2026 zu erklären.

Welche Erklärung tatsächlich erforderlich ist, hängt von Ihren Einkunftsarten ab. Wer beispielsweise im Ausland Arbeitslohn, Kapitalerträge und private Vermietungseinkünfte erzielt, kann mehrere unterschiedliche polnische Formulare benötigen.

Wenn Sie nach Polen gezogen sind, kann außerdem die Ulga na Powrót, die polnische Steuerbefreiung beim Zuzug, relevant sein. Diese Begünstigung hat eigene Voraussetzungen und ist unabhängig von der grundlegenden Prüfung der steuerlichen Ansässigkeit zu analysieren.

FAQ zur steuerlichen Ansässigkeit in Polen