Wezwanie z urzędu skarbowego dotyczące zagranicznego brokera. Co zrobić i jak rozliczyć PIT-38

W 2026 roku standardowy okres nieprzedawniony obejmuje co do zasady lata 2020–2025.
Wynika to z pięcioletniego terminu przedawnienia liczonego od końca roku, w którym upłynął termin
płatności podatku. Konkretny zakres może być inny, jeżeli w danej sprawie bieg przedawnienia został
zawieszony lub przerwany albo podatnik nie był w każdym roku polskim rezydentem podatkowym.

Nie oznacza to, że za każdy rok trzeba automatycznie złożyć PIT-38. Najpierw ustala się, czy wystąpiły
zdarzenia wymagające deklaracji, na przykład sprzedaż papierów wartościowych, rozliczenie instrumentów
pochodnych, zagraniczne dywidendy albo przychody i koszty dotyczące walut wirtualnych.

Co oznacza wezwanie dotyczące zagranicznego brokera

Wezwanie najczęściej oznacza, że urząd otrzymał informacje o zagranicznym rachunku finansowym,
przychodach albo wartości aktywów i nie znalazł odpowiadającego im rozliczenia w polskich deklaracjach.
Nie przesądza to jeszcze, że podatek rzeczywiście powstał ani że kwota wskazana przez urząd jest
podstawą opodatkowania.

Pisma tego rodzaju często są wysyłane w ramach czynności sprawdzających. Organ może prosić o złożenie
wyjaśnień, przedstawienie dokumentów, wskazanie charakteru rachunku albo złożenie brakującej deklaracji.
Konkretne pismo może jednak pochodzić także z innego rodzaju postępowania, dlatego przed odpowiedzią
trzeba sprawdzić jego podstawę prawną, termin i dokładny zakres żądania.

W praktyce urząd często wskazuje jednego brokera i jeden rok, na przykład rachunek prowadzony przez
eToro, DEGIRO, Interactive Brokers, Trading 212, Revolut albo inną zagraniczną instytucję. Jest to
zakres konkretnego wezwania, a nie gwarancja, że organ nie posiada danych dotyczących pozostałych
rachunków lub lat.

Skąd urząd skarbowy ma dane o rachunku

Jednym z podstawowych źródeł jest Common Reporting Standard, czyli CRS. Państwa uczestniczące
w systemie pozyskują informacje od instytucji finansowych i co roku automatycznie wymieniają je
z państwem rezydencji podatkowej właściciela rachunku.

W zależności od rodzaju rachunku i raportującej instytucji przekazywane dane mogą obejmować
między innymi identyfikację posiadacza rachunku, jego saldo lub wartość, kwoty odsetek,
dywidend, innych dochodów oraz łączne przychody brutto ze sprzedaży lub umorzenia aktywów.

Zakres CRS jest szerszy niż rachunki bankowe, ale nie każda platforma, produkt i transakcja są
raportowane identycznie. Broker może działać przez różne spółki w różnych krajach. Dlatego nie należy
z samej nazwy aplikacji wyciągać wniosku, jakie dokładnie dane urząd otrzymał.

Informacje CRS nie zastępują wyliczenia PIT-38. Są sygnałem pozwalającym organowi porównać dane
zagraniczne z deklaracjami złożonymi w Polsce.

Dlaczego kwota wskazana przez urząd bywa bardzo wysoka

Kwota w piśmie może być wielokrotnie wyższa niż faktyczny zysk, a nawet wyższa niż bieżąca wartość
portfela. Najczęściej wynika to z tego, że raportowana wartość nie jest dochodem netto obliczonym
według polskich przepisów.

Dane mogą przedstawiać przychody brutto ze sprzedaży aktywów bez odjęcia kosztów ich nabycia.
Przy wielokrotnym kupowaniu i sprzedawaniu tych samych środków łączna suma sprzedaży może być wysoka,
mimo że końcowy zysk był niewielki albo podatnik poniósł stratę.

Raport zagraniczny zwykle nie uwzględnia również polskich zasad przeliczania każdej kwoty na PLN,
rozliczenia strat z poprzednich lat, kosztów przenoszonych w kategorii walut wirtualnych ani ograniczeń
w zaliczaniu zagranicznego podatku od dywidend.

Czy urząd widzi inne lata i innych brokerów

Urząd może posiadać informacje dotyczące innych lat i rachunków, nawet jeżeli konkretne wezwanie
wskazuje tylko jednego brokera. CRS działa cyklicznie, a każda raportująca instytucja przekazuje dane
niezależnie.

Nie można jednak z góry przyjąć, że organ posiada pełną historię wszystkich transakcji. Informacje
raportowe mogą być zagregowane i nie muszą zawierać danych pozwalających obliczyć polski podatek.
Dlatego obowiązkiem podatnika jest odtworzenie rozliczenia z własnych raportów i dokumentów.

Brak osobnego wezwania dotyczącego drugiego brokera nie oznacza, że jego rozliczenie można pominąć.
W jednym PIT-38 trzeba ująć odpowiednie dochody i koszty ze wszystkich rachunków dotyczących tego
samego podatnika i roku.

Które lata trzeba przeanalizować

W lipcu 2026 roku standardowo analizuje się lata 2020–2025. Zobowiązanie za 2020 rok, którego termin
płatności upłynął w 2021 roku, co do zasady przedawnia się z końcem 2026 roku. Terminy mogą ulec
zmianie wskutek zdarzeń zawieszających lub przerywających bieg przedawnienia.

Każdy rok trzeba ocenić osobno. Samo posiadanie rachunku albo zakup akcji bez sprzedaży nie zawsze
oznaczają obowiązek złożenia PIT-38. Deklaracji wymagają natomiast właściwe przychody i dochody,
w tym sprzedaż papierów wartościowych, realizacja instrumentów pochodnych oraz zagraniczne dywidendy.

Przy walutach wirtualnych sytuacja jest szczególna. Koszty ich nabycia wykazuje się w PIT-38 także
wtedy, gdy w tym samym roku nie doszło do odpłatnego zbycia. Niewykorzystane koszty przechodzą
na kolejne lata. Pominięcie wcześniejszego roku może więc zniekształcić późniejsze rozliczenie.

Straty ze sprzedaży papierów wartościowych również mogą wpływać na kolejne lata, ale tylko zgodnie
z ustawowymi regułami i w odpowiedniej kategorii dochodu. Straty na akcjach nie obniżają podatku
od dywidend ani dochodu z walut wirtualnych.

Co zrobić po otrzymaniu wezwania

Czynny żal, brakująca deklaracja i korekta PIT-38

Czynny żal nie jest automatycznym załącznikiem do każdej zaległej deklaracji. Jego zastosowanie zależy
między innymi od tego, czy deklaracja nie została w ogóle złożona, czy została złożona błędnie, oraz
jakie czynności podjął już organ.

Zawiadomienie jest bezskuteczne między innymi wtedy, gdy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną
wiadomość o danym czynie albo rozpoczął czynność służbową zmierzającą do jego ujawnienia, chyba że
czynność ta nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn.

Samo wezwanie dotyczące jednego roku nie rozstrzyga automatycznie skuteczności czynnego żalu za wszystkie
inne lata. Trzeba ocenić, czego dokładnie dotyczy udokumentowana wiedza organu i rozpoczęta czynność.

W przypadku błędnie złożonej deklaracji istotny jest również art. 16a Kodeksu karnego skarbowego.
Prawnie skuteczna korekta deklaracji i niezwłoczna zapłata uszczuplonej należności mogą wyłączyć karalność
czynu dotyczącego deklaracji, z zastrzeżeniem wyjątków ustawowych. Nie jest to jednak to samo co czynny żal
składany przy całkowitym braku deklaracji.

Czy można rozliczyć tylko rok wskazany w piśmie

Tak, jeżeli po sprawdzeniu całej historii okaże się, że był to jedyny rok wymagający deklaracji.
Nie można jednak przyjąć tego założenia bez analizy innych lat i rachunków.

Podatnik mógł nie wypłacić pieniędzy z platformy, ale to nie przesądza o braku podatku. Sprzedaż aktywów,
rozliczenie kontraktu albo otrzymanie dywidendy może być zdarzeniem podatkowym niezależnie od tego,
czy środki zostały później przelane na polski rachunek bankowy.

Z drugiej strony samo zasilenie rachunku, transfer aktywów pomiędzy własnymi rachunkami albo niezrealizowany
wzrost wartości portfela nie powinny być automatycznie traktowane jako dochód. Każdą kategorię trzeba
zakwalifikować oddzielnie.

Najczęstsze błędy przy przygotowaniu PIT-38

Jak prawidłowo zamknąć sprawę

Wezwanie dotyczące zagranicznego brokera nie powinno być traktowane jako prośba o proste potwierdzenie
kwoty z systemu. Wymaga odtworzenia polskiego rozliczenia podatkowego.

W większości spraw oznacza to analizę wszystkich nieprzedawnionych lat, wszystkich brokerów oraz wszystkich
kategorii dochodów kapitałowych. Następnie składa się brakujące deklaracje lub korekty, reguluje podatek
i odsetki, a do urzędu przekazuje spójne wyjaśnienie.

Zakres powinien być pełny, ale nie szerszy niż wynika z rzeczywistych obowiązków podatnika. Nie każdy
rachunek i nie każdy rok generują podatek. Kluczowa jest prawidłowa kwalifikacja danych, a nie samo
powielenie wartości otrzymanych od brokera lub wskazanych w wezwaniu.

FAQ: wezwanie z urzędu skarbowego i PIT-38

Otrzymałeś wezwanie dotyczące zagranicznego brokera?

Przygotowujemy rozliczenia PIT-38 dla wszystkich nieprzedawnionych lat, łączymy dane z wielu brokerów,
uwzględniamy PIT/ZG, dywidendy, instrumenty pochodne, kryptowaluty, straty i koszty z poprzednich lat.
Możemy również przygotować zestawienie wyliczeń potrzebne do odpowiedzi na wezwanie.

Powiązane usługi i poradniki