Wezwanie z urzędu skarbowego dotyczące zagranicznego brokera. Co zrobić i jak rozliczyć PIT-38

Najważniejsze

Jeżeli otrzymałeś wezwanie z urzędu skarbowego dotyczące przychodów z rachunku u zagranicznego brokera, sprawę trzeba potraktować pilnie. W praktyce najczęściej oznacza to konieczność przeanalizowania i zadeklarowania w Polsce wszystkich nieprzedawnionych lat podatkowych, a nie wyłącznie roku wskazanego w piśmie.

W 2026 roku zasadniczo chodzi o lata 2020–2025. Wynika to z dwóch powodów. Po pierwsze, dane dotyczące rachunków są przekazywane cyklicznie i urząd może dysponować informacjami również za inne lata lub od innych brokerów. Po drugie, prawidłowe rozliczenie dochodów kapitałowych często wymaga uwzględnienia wcześniejszych strat oraz niewykorzystanych kosztów, zwłaszcza przy kryptowalutach. Jeżeli chcesz uporządkować zaległe rozliczenia, zobacz naszą usługę rozliczenia PIT-38, która obejmuje analizę wszystkich właściwych lat podatkowych.

Wezwanie z urzędu skarbowego w sprawie PIT-38 najczęściej oznacza, że dochody z zagranicznego brokera nie zostały prawidłowo rozliczone w Polsce.

Wezwania z urzędu skarbowego dotyczące zagranicznych rachunków brokerskich są co do zasady kierowane w ramach czynności sprawdzających, a nie w ramach kontroli podatkowej czy postępowania podatkowego. Organ weryfikuje dane, które już posiada, i oczekuje wyjaśnienia rozbieżności pomiędzy tymi informacjami a deklaracjami złożonymi w Polsce. W praktyce pisma tego rodzaju najczęściej dotyczą jednego roku podatkowego oraz jednego konkretnego brokera, na przykład eToro, DEGIRO albo Interactive Brokers.

To ograniczenie zakresu pisma nie powinno jednak prowadzić do wniosku, że sprawa dotyczy wyłącznie tego jednego roku. Organ zwykle pyta o jeden wycinek danych, natomiast dla prawidłowego rozliczenia sytuacji podatkowej trzeba spojrzeć szerzej i ustalić, czy rachunek funkcjonował również w innych latach oraz czy występowały inne źródła dochodów kapitałowych wymagające zadeklarowania w Polsce.

Wezwanie z urzędu skarbowego a zagraniczny broker. Skąd urząd ma dane

Podstawowym źródłem danych jest automatyczna wymiana informacji podatkowych pomiędzy państwami, w szczególności w ramach standardu CRS, czyli Common Reporting Standard, czyli CRS. Instytucje finansowe raportują informacje o rachunkach swoich klientów do administracji podatkowej kraju, w którym działają, a następnie dane te są przekazywane do państwa rezydencji podatkowej podatnika. W przypadku polskich rezydentów podatkowych trafiają one do Krajowej Administracji Skarbowej.

Z punktu widzenia praktyki podatkowej oznacza to, że urząd nie musi samodzielnie odkrywać rachunku ani prowadzić rozbudowanego postępowania dowodowego. Dane są przekazywane systemowo. Dotyczy to szerokiego katalogu instytucji finansowych i w praktyce szczególnie często obejmuje rachunki prowadzone u brokerów wykorzystywanych przez polskich inwestorów, takich jak eToro, DEGIRO, Interactive Brokers, Trading 212 czy Revolut.

Trzeba też wyraźnie odróżnić dane raportowe od danych podatkowych. Informacje przekazywane w ramach CRS nie pokazują jeszcze prawidłowego wyniku do opodatkowania według polskich przepisów. Pokazują natomiast tyle, aby organ mógł zidentyfikować rachunek, jego właściciela oraz określone wartości finansowe powiązane z tym rachunkiem.

Dlaczego kwota w piśmie z urzędu bywa zawyżona

To jedna z najczęstszych wątpliwości. Kwota wskazana w piśmie bywa wielokrotnie wyższa niż faktyczny zysk podatnika, a czasem nawet wyższa niż aktualna wartość rachunku. Nie wynika to z tego, że organ automatycznie ustalił zobowiązanie podatkowe na takim poziomie. Wynika to z charakteru danych, którymi dysponuje na etapie czynności sprawdzających.

Dane raportowane w ramach automatycznej wymiany informacji mają charakter informacyjny, a nie kalkulacyjny. Obejmują one określone przychody, wartości transakcji lub inne wskaźniki finansowe, ale nie uwzględniają elementów koniecznych do prawidłowego ustalenia dochodu podatkowego w Polsce. Organ nie widzi w takim zestawieniu pełnych kosztów uzyskania przychodów, nie widzi wprost strat z lat ubiegłych i nie widzi całego kontekstu potrzebnego do kwalifikacji poszczególnych zdarzeń podatkowych.

W rezultacie kwota wskazana w piśmie nie powinna być czytana jako gotowe ustalenie podatku do zapłaty. Jest to raczej sygnał, że organ dysponuje określonym zakresem informacji i oczekuje ich uporządkowanego wyjaśnienia na gruncie polskich przepisów podatkowych.

Czy urząd skarbowy widzi inne lata i innych brokerów

Co do zasady tak. To, że pismo dotyczy jednego roku podatkowego i jednego rachunku, nie oznacza, że organ dysponuje wyłącznie tak wąskim zakresem danych. Informacje o rachunkach finansowych są przekazywane cyklicznie. Jeżeli rachunek był prowadzony przez kilka lat, istnieje wysokie prawdopodobieństwo, że dane za kolejne lata również znajdują się w systemach administracji podatkowej.

Analogicznie należy patrzeć na sytuację, w której podatnik korzystał z kilku brokerów. Dane od poszczególnych instytucji są raportowane niezależnie. Z perspektywy praktycznej nie należy więc zakładać, że brak wezwania dotyczącego innych lat lub innych rachunków oznacza brak wiedzy po stronie organu.

To właśnie z tego powodu odpowiedź ograniczona wyłącznie do roku wskazanego w piśmie jest często niewystarczająca. Jeżeli rachunek funkcjonował wcześniej, a na rachunku występowały zdarzenia podatkowe, sprawa wymaga uporządkowania całego okresu nieprzedawnionego.

Dlaczego trzeba rozliczyć wszystkie lata PIT-38

W 2026 roku oznacza to co do zasady lata 2020–2025. Powód nie sprowadza się wyłącznie do ryzyka dalszej weryfikacji przez urząd. Równie istotne jest to, że prawidłowe rozliczenie dochodów kapitałowych często wymaga uwzględnienia danych z lat poprzednich. Dotyczy to przede wszystkim strat podatkowych rozliczanych w kolejnych latach oraz niewykorzystanych kosztów nabycia kryptowalut, które przechodzą na następne okresy podatkowe.

Jeżeli więc podatnik przez kilka lat korzystał z rachunku u zagranicznego brokera, otrzymywał dywidendy, zamykał pozycje na instrumentach finansowych albo nabywał i zbywał kryptowaluty, każdy rok zawierający takie zdarzenia powinien zostać przeanalizowany i zasadniczo zadeklarowany w Polsce. Nie chodzi o mechaniczne dopisanie kolejnych deklaracji, lecz o przygotowanie jednego spójnego rozliczenia obejmującego cały okres inwestycyjny.

Wyjątek jest prosty. Jeżeli wskazany w piśmie rok był rzeczywiście jedynym rokiem, w którym rachunek istniał i w którym wystąpiły zdarzenia podatkowe, analiza może ograniczyć się do tego jednego okresu. W praktyce jednak przy rachunkach prowadzonych przez kilka lat taka sytuacja należy do rzadkości.

Co zrobić po wezwaniu z urzędu skarbowego

Taką sprawę należy potraktować pilnie. W praktyce najbezpieczniejszym podejściem jest przeanalizowanie wszystkich nieprzedawnionych lat podatkowych i zadeklarowanie w Polsce wszystkich tych lat, w których wystąpiły zdarzenia podatkowe związane z dochodami kapitałowymi, niezależnie od tego, czy dotyczyły one rachunku wskazanego w wezwaniu, innego brokera czy innych źródeł tego rodzaju dochodów.

W odniesieniu do lat, których wezwanie jeszcze nie obejmuje, można rozważyć złożenie czynnego żalu. Trzeba jednak ocenić jego skuteczność z ostrożnością. Skuteczność tej instytucji zależy od tego, czy organ posiadał już wiedzę o nieprawidłowości odnoszącej się do danego konkretnego roku i konkretnego obowiązku podatkowego. Sam fakt otrzymania wezwania dotyczącego jednego roku nie przesądza automatycznie o sytuacji wszystkich pozostałych lat, ale nie pozwala też zakładać, że czynny żal będzie skuteczny w każdym przypadku.

Z praktycznego punktu widzenia najczęściej decydujące znaczenie ma szybkie złożenie brakujących deklaracji lub korekt oraz zapłata zaległego podatku wraz z odsetkami. W aktualnej praktyce organów skarbowych uporządkowanie rozliczeń w taki sposób bardzo często prowadzi do zamknięcia sprawy na etapie podatkowym. Z doświadczenia wynika, że w sytuacjach polegających na nieprawidłowym lub pominiętym rozliczeniu zagranicznego rachunku brokerskiego organy koncentrują się przede wszystkim na uzyskaniu prawidłowej deklaracji i należnego podatku, a nie na represyjnym prowadzeniu sprawy w kierunku mandatu czy odpowiedzialności karnej skarbowej.

Nie należy odpowiadać do urzędu w sposób fragmentaryczny, bez wcześniejszego odtworzenia pełnego obrazu rozliczeń. Odpowiedź ograniczona do jednego roku, podczas gdy rachunek funkcjonował wcześniej i generował inne zdarzenia podatkowe, zwykle nie rozwiązuje problemu i może prowadzić do kolejnych pytań. W takich sprawach warto od razu przygotować kompletne rozliczenie PIT-38.

Czy można rozliczyć tylko jeden rok

Zasadniczo tylko wtedy, gdy był to jedyny rok, w którym istniał rachunek brokerski i jedyny rok, w którym wystąpiły zdarzenia podatkowe wymagające zadeklarowania w Polsce. Jeżeli jednak rachunek funkcjonował już wcześniej i w poprzednich latach podatnik otrzymywał dywidendy, zamykał pozycje albo nabywał kryptowaluty, każdy taki rok powinien zostać przeanalizowany pod kątem obowiązków deklaracyjnych.

Dotyczy to również sytuacji, w których podatnik nie osiągnął gotówkowo odczuwalnego zysku albo uznawał, że skoro środki nie zostały wypłacone z rachunku, obowiązek podatkowy nie powstał. W wielu przypadkach takie założenie jest błędne. Prawidłowa odpowiedź na wezwanie wymaga więc ustalenia całego ciągu zdarzeń podatkowych, a nie wyłącznie odniesienia się do jednego dokumentu otrzymanego od organu.

Najczęstsze błędy przy rozliczeniu eToro, IBKR, DEGIRO i innych brokerów

Najczęstszy błąd polega na przepisaniu wyniku z platformy brokera bez przeliczenia go zgodnie z polskimi przepisami. Dane z eToro, IBKR czy DEGIRO nie są dostosowane do polskiego systemu podatkowego.

Drugi problem to brak przeliczeń na PLN według kursów NBP z dnia poprzedzającego transakcję. To powoduje istotne różnice między wynikiem na platformie a wynikiem podatkowym.

Kolejny błąd to pomijanie dywidend lub rozliczanie ich w niewłaściwy sposób, bez uwzględnienia podatku u źródła i obowiązku wykazania ich w Polsce.

W przypadku kryptowalut często pomijane są koszty z lat ubiegłych, które powinny być przenoszone i rozliczane w kolejnych latach.

Te błędy powodują, że nawet przy braku realnego zysku może powstać dochód podatkowy do opodatkowania w Polsce. Więcej o praktycznych problemach znajdziesz też w naszym FAQ dotyczącym rozliczenia dochodów kapitałowych.

Podsumowanie wezwania z urzędu skarbowego

Wezwanie z urzędu skarbowego dotyczące zagranicznego brokera jest najczęściej efektem wykorzystania danych z automatycznej wymiany informacji. Zakres pisma jest zwykle węższy niż rzeczywisty problem.

W praktyce właściwą odpowiedzią na wezwanie jest złożenie zaległych deklaracji PIT-38 za rok wskazany w piśmie, a w większości przypadków także za wszystkie inne nieprzedawnione lata podatkowe, w których takie deklaracje nie zostały złożone.

FAQ – wezwanie z urzędu skarbowego i PIT-38

Potrzebujesz pomocy przy zaległych PIT-38?

Jeżeli otrzymałeś wezwanie dotyczące zagranicznego brokera albo chcesz uporządkować wszystkie nieprzedawnione lata podatkowe, zobacz naszą usługę rozliczenia PIT-38 dla zagranicznych brokerów i kryptowalut.