Kapitalertragsteuer in Polen: PIT-38 FAQ fuer auslaendische Broker

Der Ablauf unterscheidet sich je nach Einkommensart, denn jede Kategorie gehoert in einen eigenen Teil des PIT-38.

Aktien, ETFs und andere Wertpapiere. Bestimmen Sie jeden abgeschlossenen Trade einzeln. Ermitteln Sie fuer jeden Verkauf die Anschaffungskosten nach FIFO und rechnen Sie sowohl Erloes als auch Kosten mit dem NBP-Kurs vom letzten Werktag vor dem Transaktionsdatum in PLN um. Der Gewinn ist Erloes minus abziehbare Kosten, also Anschaffungskosten und Transaktionsgebuehren.

Krypto. Geben Sie den gesamten Wert der Verkaeufe des Jahres in PLN an und ziehen Sie die Anschaffungskosten des Jahres plus vorgetragene Kosten aus Vorjahren ab.

Auslaendische Dividenden. Summieren Sie die Bruttobetraege, rechnen Sie sie in PLN um und beruecksichtigen Sie die auslaendische Quellensteuer nach den Regeln der anteiligen Anrechnung. Auslaendische Dividenden werden gesondert gemeldet und brauchen ein PIT/ZG als Anlage.

Sie muessen abgeben, wenn beides zutrifft:

• Sie sind fuer das Jahr in Polen steuerlich ansaessig.
• Sie haben Aktien, ETFs oder andere Wertpapiere verkauft, Derivatpositionen geschlossen, Krypto gegen Fiat oder Waren veraeussert oder auslaendische Dividenden erhalten.

Die Pflicht haengt nicht davon ab, ob Sie Geld vom Konto abgehoben haben, und kann auch dann bestehen, wenn Ihr Konto fuer das Jahr einen Verlust zeigt.

Sie koennen das PIT-38 ab dem 15. Februar fuer das Vorjahr abgeben, was auch der Zeitpunkt ist, zu dem polnische Broker das PIT-8C in der Regel bereitstellen. Bei polnischen Brokerkonten ist es praktisch, die Erklaerung nach Erhalt des PIT-8C zu erstellen.

Die Frist fuer Abgabe und Zahlung der faelligen Steuer ist der 30. April. Eine im System Twoj e-PIT vorausgefuellte Erklaerung wird am 30. April automatisch angenommen, wenn Sie nichts tun. Bei Konten auslaendischer Broker ist diese vorausgefuellte Erklaerung leer oder unvollstaendig, und die automatische Annahme einer unvollstaendigen Erklaerung entbindet Sie nicht von der Pflicht, auslaendische Einkuenfte korrekt zu melden.

Nein. Die Steuer entsteht durch einen Verkauf oder eine andere Realisierung von Einkommen, etwa den Verkauf eines Wertpapiers oder die Veraeusserung von Krypto gegen Fiat, nicht durch eine Auszahlung. Das Geld auf dem Brokerkonto zu lassen, schiebt die Steuer nicht auf.

Entscheidend ist die steuerliche Ansaessigkeit, nicht die Staatsangehoerigkeit. Ein polnischer Pass, eine PESEL-Nummer oder eine gemeldete Adresse in Polen machen Sie allein noch nicht zu einer in Polen steuerlich ansaessigen Person.

Wenn Sie im Ausland leben und arbeiten und Ihr Lebensmittelpunkt im Ausland liegt, sind Sie in der Regel nicht in Polen steuerlich ansaessig, und ein PIT-38 fuer auslaendische Anlageeinkuenfte ist in Polen meist nicht erforderlich. Da die Ansaessigkeit strittig sein kann, lohnt es sich, Ihre Situation zu dokumentieren. Wenn Sie unsicher sind, ist der polnische Steuerwohnsitz-Test ein guter Anfang.

Ein Anlagekonto allein begruendet keine Abgabepflicht. Wenn Sie im Jahr nur Aktien ohne Dividende oder thesaurierende ETFs gekauft haben und es keine Verkaeufe und keine Dividenden gab, ist kein steuerpflichtiges Ereignis eingetreten und fuer dieses Jahr ist kein PIT-38 erforderlich.

Ja. Ein Verlust hebt die Abgabepflicht nicht auf, wenn steuerpflichtige Ereignisse stattgefunden haben, und nur durch das Melden des Verlusts koennen Sie ihn gegen kuenftige Gewinne in derselben Kategorie vortragen.

Ein in USD oder EUR in Ihrer Broker-App gezeigter Verlust entscheidet nicht ueber das polnische Ergebnis. Das PIT-38 wird in PLN berechnet, und Wechselkursbewegungen koennen aus einem Fremdwaehrungsverlust einen PLN-Gewinn machen oder umgekehrt.

Nein. Das PIT-38 wird immer von jedem Ehepartner einzeln abgegeben. Anlageeinkuenfte lassen sich nicht in einer gemeinsamen Erklaerung zusammenfassen, auch nicht bei Ehepaaren, die ihre anderen Einkuenfte gemeinsam veranlagen.

Belka-Steuer ist der gaengige Name fuer die pauschale Steuer von 19 Prozent auf Anlageeinkuenfte in Polen, benannt nach dem Finanzminister, der sie eingefuehrt hat.

Sie wird auf den Gewinn berechnet, also Erloes minus abziehbare Kosten wie Anschaffungskosten und Transaktionsgebuehren, wobei alle Betraege in PLN umgerechnet werden.

Ja. PIT-38 Einkuenfte gehoeren in der Regel zur Bemessungsgrundlage der Solidaritaetsabgabe. Die Abgabe betraegt 4 Prozent auf den Teil der relevanten Gesamteinkuenfte ueber 1.000.000 PLN im Jahr und wird gesondert auf dem Formular DSF-1 bis zum 30. April gemeldet.

Wenn Steuer faellig ist und Sie nach der Frist zahlen, fallen ab dem 1. Mai bis zum Tag der Zahlung gesetzliche Verzugszinsen an.

Wenn Sie ueberhaupt nicht abgegeben haben, reichen Sie die Erklaerung ein und zahlen Sie die Steuer samt Zinsen so schnell wie moeglich. Eine Selbstanzeige, czynny zal, kann strafrechtliche Folgen im Steuerrecht begrenzen, aber nur, wenn das Finanzamt fuer dieses Jahr noch keine Massnahmen begonnen hat.

Broker zeigen ein Kontoergebnis in der Kontowaehrung, das PIT-38 folgt dagegen polnischen Steuerregeln.

Die wichtigsten Unterschiede sind die Umrechnung jeder Transaktion in PLN zu NBP-Kursen, die polnischen Kostenregeln und die FIFO-Zuordnung von Kaeufen und Verkaeufen. Broker-Berichte zeigen oft den Gesamterloes oder ein nicht realisiertes Ergebnis statt des nach polnischem Recht zu versteuernden Gewinns, deshalb stimmen die beiden Zahlen selten ueberein.

Ja, wenn es steuerpflichtige Ereignisse gab, etwa Verkaeufe, Krypto-Veraeusserungen oder auslaendische Dividenden. Auslaendische Broker stellen kein polnisches PIT-8C aus, deshalb beruht die Berechnung vollstaendig auf Ihrer aus dem Broker exportierten Transaktionshistorie, angewandt auf die polnischen Steuerregeln.

Nein. Auslaendische Broker stellen fuer in Polen steuerlich Ansaessige kein polnisches PIT-8C aus. Nur polnische Broker und polnische Niederlassungen von Brokern erstellen ein PIT-8C.

Ja. Das PIT-8C gehoert in Ihr PIT-38. Sie muessen es trotzdem mit den Ergebnissen anderer Broker zusammenfuehren, auch mit auslaendischen Brokern, die kein PIT-8C ausstellen, damit die Erklaerung alle Ihre Konten abbildet.

Ja. Transaktionsbezogene Gebuehren und Provisionen sind in der Regel abziehbare Kosten, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Sie muessen in PLN umgerechnet und den jeweiligen Trades zugeordnet werden.

Ja. Wenn Sie einen Fehler finden, koennen Sie ein korrigiertes PIT-38 fuer das betreffende Jahr abgeben. Erhoeht die Korrektur die faellige Steuer, zahlen Sie die Differenz samt Zinsen ab der urspruenglichen Frist.

Die Rechnerei, also FIFO anwenden und Transaktionen in PLN umrechnen, laesst sich systematisch erledigen. Die eigentliche Schwierigkeit liegt in der richtigen Einordnung.

Das polnische Steuerrecht behandelt verschiedene Arten von Anlageeinkuenften als getrennte Kategorien, die sich nicht miteinander verrechnen lassen. Jede wird in einem anderen Teil des PIT-38 gemeldet und folgt eigenen Regeln:

• Verkauf von Aktien und ETFs: Gewinn je Trade nach FIFO berechnet.
• Krypto: gesondert gemeldet, mit Anschaffungskosten, die erfasst und in kuenftige Jahre vorgetragen werden, unabhaengig davon, ob Sie verkauft haben.
• Auslaendische Dividenden: gesondert gemeldet, brauchen ein PIT/ZG als Anlage, mit Anrechnung der auslaendischen Quellensteuer nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen.
• Zinsen aus auslaendischen Konten: gesondert gemeldet.
• Verluste aus Vorjahren: nur innerhalb derselben Kategorie vortragbar, ein Verlust auf Aktien kann also nicht die Steuer auf Dividenden senken.

Wer ein Instrument falsch einordnet oder Kategorien zusammenwirft, die getrennt bleiben muessen, gibt eine formal falsche Erklaerung ab, auch wenn jede Zahl stimmt. Das ist in der Praxis die haeufigste Fehlerquelle und ohne Kenntnis der Regeln am schwersten zu erkennen. Genau deshalb macht die fachliche Erstellung den Unterschied, nicht die Rechnerei.

In unserer Praxis tauchen immer wieder dieselben Punkte auf:

• Fehlende PLN-Umrechnungen oder das falsche Datum fuer den Wechselkurs.
• Das Auslassen eines von mehreren Konten.
• Das Vermischen des Broker-Ergebnisses mit dem polnischen Steuerergebnis.
• Das Ignorieren abziehbarer Gebuehren und Provisionen.
• Die falsche Einordnung von Einkommensarten in die getrennten Teile des PIT-38.
• Die falsche Behandlung von Krypto-Anschaffungskosten.

Nein. In Polen erzeugt ein Tausch von Krypto gegen Krypto keine steuerpflichtigen Einnahmen. Die Steuer entsteht erst, wenn Sie Krypto gegen Fiat-Waehrung tauschen oder damit Waren oder Dienstleistungen bezahlen.

Ja. Sie melden Krypto-Anschaffungskosten im PIT-38 auch in einem Jahr ohne Verkaeufe. Nicht genutzte Kosten werden vorgetragen und in kuenftigen Jahren gegen Krypto-Einnahmen verrechnet, deshalb sichert das Melden jetzt den Abzug.

Bei Krypto gilt nicht der Verlustvortrag wie bei Wertpapieren. Entscheidend ist stattdessen das Erfassen der Anschaffungskosten, die zeitlich unbegrenzt vorgetragen werden, bis Sie in einem kuenftigen Jahr Krypto veraeussern und sie gegen die Einnahmen aus dieser Veraeusserung verrechnen.

Ein Verlust aus der Veraeusserung von Wertpapieren kann vorgetragen und in kuenftigen Jahren gegen dieselbe Einkommensart verrechnet werden, innerhalb der gesetzlichen Grenzen dafuer, wie viel eines einzelnen Jahresverlusts in einem Jahr genutzt werden darf. Der Verlust muss in dem Jahr gemeldet worden sein, in dem er entstanden ist.

Nein. Einen Verlustruecktrag gibt es in Polen nicht. Ein Verlust kann nur in spaeteren Jahren gegen Einkuenfte derselben Kategorie gesetzt werden, nie in bereits vergangenen Jahren.

Nein. Aktien, Dividenden und Krypto werden in getrennten Kategorien gemeldet und lassen sich nicht miteinander verrechnen. Sie koennen einen Verlust auf Aktien haben und im selben Jahr trotzdem Steuer auf Dividenden schulden.

In der Praxis geben Sie alle noch nicht verjaehrten Jahre ab. Der genaue Zeitraum haengt von den gesetzlichen Verjaehrungsregeln ab und von Ereignissen, die die Verjaehrung hemmen oder unterbrechen koennen, deshalb ist die Grenze nicht immer ein einfaches Abzaehlen von Jahren.

Sie sollten alle noch nicht verjaehrten Jahre abgeben und die Steuer samt Zinsen zahlen. Eine Selbstanzeige, czynny zal, kann strafrechtliche Folgen im Steuerrecht begrenzen, wenn das Finanzamt fuer das Jahr noch keine Massnahmen begonnen hat.

Eine korrekte Berechnung, die den Gesamterloes klar vom steuerpflichtigen Gewinn trennt, ist meist der entscheidende Teil bei der Bereinigung frueherer Jahre.

Polen erhaelt Daten zu auslaendischen Finanzkonten ueber den automatischen Informationsaustausch CRS. Daten zu Ihren auslaendischen Konten koennen zu Nachfragen des polnischen Finanzamts fuehren, und wenn das passiert, brauchen Sie in der Regel eine vollstaendige Berechnung fuer die betreffenden Jahre und eine klare Erlaeuterung von Erloes gegenueber steuerpflichtigem Gewinn.

Daten aus dem automatischen Austausch sind oft begrenzt und zeigen manchmal nur den Gesamterloes aus Verkaeufen. Erloes ist die Summe aller Verkaufswerte, nicht der steuerpflichtige Gewinn.

Haeufiges Handeln mit kleinem Kapital kann sehr hohe Gesamterloese erzeugen, waehrend der tatsaechliche steuerpflichtige Gewinn gering oder sogar ein Verlust ist. Deshalb kann eine Zahl in so einem Brief alarmierend aussehen und trotzdem wenig oder gar keiner Steuer entsprechen, sobald das echte Ergebnis berechnet ist.

Wenn das Finanzamt fuer ein bestimmtes Jahr bereits Massnahmen begonnen hat, schuetzt eine Selbstanzeige fuer dieses Jahr nicht mehr.

Sie kann fuer andere Jahre weiterhin relevant sein, wenn sich das Amt nur auf ein Jahr konzentriert und Sie zugleich eine groessere Zahl von Jahren bereinigen wollen.

Auslaendische Dividenden werden im PIT-38 gesondert gemeldet und brauchen meist ein PIT/ZG als Anlage. Der Satz betraegt 19 Prozent auf die Bruttodividende, in PLN umgerechnet zum NBP-Kurs.

Bereits gezahlte auslaendische Quellensteuer kann nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen auf die polnische Steuer angerechnet werden. Wo der auslaendische Satz unter 19 Prozent lag, ist in Polen ein Aufschlag fuer die Differenz faellig.

Dividenden von polnischen Gesellschaften werden netto ausgezahlt, nach 19 Prozent Quellensteuereinbehalt durch den Zahler. In der Praxis werden sie nicht erneut im PIT-38 gemeldet. Auslaendische Dividenden werden anders behandelt und brauchen ein PIT/ZG.

Die in Broker-Auszuegen gezeigte auslaendische Quellensteuer betrifft meist Dividenden. Im PIT-38 wird die Anrechnung im Abschnitt fuer bereits gezahlte auslaendische Steuer geltend gemacht.

Das PIT/ZG ist informativ, es benennt das Land und die auslaendischen Einkuenfte, und es bildet nicht immer ab, wie ein Broker-Auszug dieselben Zahlen darstellt.

Das W-8BEN reichen Sie bei Ihrem Broker ein, um auf US-Dividenden den Abkommenssatz zwischen Polen und den USA anzuwenden. Ohne es betraegt die US-Quellensteuer meist 30 Prozent. Mit einem gueltigen W-8BEN sind es in der Regel 15 Prozent.

Da die polnische Steuer auf auslaendische Dividenden 19 Prozent betraegt, bedeutet ein gueltiges W-8BEN meist einen Aufschlag von etwa 4 Prozent in Polen, statt die ueberschuessige US-Quellensteuer zu verlieren, die der Abkommenssatz vermieden haette.